| ОБЗОР ПО БЮДЖЕТНОЙ ТЕМАТИКЕ от 07.09.2026 |
- СРОКИ СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГАБС В 2027 ГОДУ – ПРИКАЗ НА РЕГИСТРАЦИИ В МИНЮСТЕ
- РОССТАТ СКОРРЕКТИРОВАЛ ФОРМУ 3-ИНФОРМ И УКАЗАНИЯ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ
- КАЗНАЧЕЙСТВОМ НАПРАВЛЕНА ИНФОРМАЦИЯ, КАСАЮЩАЯСЯ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В ПОРЯДОК КАЗНАЧЕЙСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ
- ЦБ РФ СОХРАНИЛ ОГРАНИЧЕНИЯ НА СНЯТИЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ И ЗАПРЕТ НА КОМИССИЮ ДО 9 МАРТА 2027 ГОДА
- ФОРМАТ И ПОРЯДОК ПОДАЧИ ВОЗРАЖЕНИЙ НА АКТ ПРОВЕРКИ И ВНЕ РАМОК ПРОВЕРКИ: ПРИКАЗ ОПУБЛИКОВАН
- ОПУБЛИКОВАН ПРИКАЗ, ВВОДЯЩИЙ ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРКИ ПО ВИДЕО-КОНФЕРЕНЦ-СВЯЗИ
- КАЗНАЧЕЙСТВО: С 1 ЯНВАРЯ РЯД УЧРЕЖДЕНИЙ НЕ СМОГУТ ПРИМЕНЯТЬ СТАРЫЙ СОСТАВ РЕКВИЗИТОВ РАСПОРЯЖЕНИЙ
- КАЗНАЧЕЙСТВО УТВЕРДИЛО СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В 2027 ГОДУ ОТЧЕТНОСТИ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА БЮДЖЕТНОЙ
- ВАЖНЫЕ ВЕДОМСТВЕННЫЕ АКТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ И ПРОЕКТЫ ДЛЯ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 24 – 30 АВГУСТА
- ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА УЧРЕЖДЕНИЯ ЗА ЛЕТО
- ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО ИЛИ ВЗЫСКАННОГО НАЛОГА: ФНС НАПОМНИЛА О НОВШЕСТВАХ С 1 СЕНТЯБРЯ
- ФНС НАПОМНИЛА, ЧТО С 1 СЕНТЯБРЯ 2026 ГОДА УВЕДОМЛЕНИЕ ПО НДФЛ И ВЗНОСАМ МОЖНО ПОДАВАТЬ ДОСРОЧНО
- НАЛОГОВЫЕ ШТРАФЫ: ФНС УТВЕРДИЛА ПРАВИЛА УЧЕТА СМЯГЧАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ
- ФНС: НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ ВЫСШИХ СУДОВ ЗА II КВАРТАЛ 2026 ГОДА
- СФР РАССМОТРЕЛ МАТЕРИАЛЫ ПРОВЕРКИ В ОДИН ДЕНЬ, А РЕШЕНИЕ ВЫНЕС В ДРУГОЙ – СУД ОТМЕНИЛ РЕШЕНИЕ
- ВЫПЛАТЫ ЗА НАСТАВНИЧЕСТВО ЗА СЧЕТ ОМС: МИНЗДРАВ И ФФОМС СООБЩИЛИ, КОГДА РАСХОДЫ ПРИЗНАЮТ НЕЦЕЛЕВЫМИ
- СФР ОБНОВИЛ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТ ПРИ ПРОВЕРКЕ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ
Новые сроки установили для справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125):
- ежемесячно – не позднее 10-го рабочего дня следующего месяца;
- на 1 ноября в части взаимосвязанных показателей по неденежным расчетам (кроме справок по счетам 304 04) – до 15 декабря 2027 года;
- за 2026 год – до 24 февраля 2027 года.
Также скорректировали сроки сдачи квартальной и годовой отчетности для ряда ведомств (приложение к приказу). Например, за 2025 год Минздрав представлял отчет 5 марта, а за 2026 год это нужно будет сделать 10 марта.
Для ежемесячной отчетности сроки останутся такими же, как и в этом году (п. 3 приказа). Не изменятся и даты сдачи отчетов об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128).
💡 Обращаем внимание, что при регистрации в Минюсте текст приказа может измениться.
Отметим, что от сроков для федеральных ГАБС зависят сроки представления индивидуальной отчетности федеральных учреждений.
Документ: Приказ Казначейства России от 21.08.2026 N 23н
В форме отчета уточнили наименование показателя по строке 109 раздела 1. В новой редакции изложили раздел 18. В нем нужно выделять число сотрудников, для решения рабочих задач которых используют технологии генеративного искусственного интеллекта.
Из-за изменений в форме уточнили и указания по ее заполнению, а также контрольные соотношения.
Документ: Приказ Росстата от 27.08.2026 N 518
- КАЗНАЧЕЙСТВОМ НАПРАВЛЕНА ИНФОРМАЦИЯ, КАСАЮЩАЯСЯ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В ПОРЯДОК КАЗНАЧЕЙСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ
Речь идет о приказе от 22 июня 2026 г. N 14н, содержащем рекомендуемый образец обращения государственного заказчика, направляемого при ликвидации юридического лица (прекращении физлицом деятельности в качестве ИП), являющегося поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по государственному контракту.
Федеральное казначейство сообщает, что до момента технической реализации формы обращения в ГИИС «Электронный бюджет» обращение формируется на бланке госзаказчика и сканированная копия направляется в ТОФК по месту открытия лицевого счета ликвидированного участника казначейского сопровождения, являющегося поставщиком (подрядчиком, исполнителем), посредством подсистемы «Обеспечение интеграции» ГИИС «Электронный бюджет».
Документ: <Письмо> Казначейства России от 05.08.2026 N 07-04-05/04-24841
Ограничения продлили из-за санкций против РФ, которые запрещают отечественным финансовым институтам приобретать наличную валюту западных стран.
Ограничение затрагивает граждан, которые открыли валютный счет или вклад до 9 марта 2022 года. Лимит на снятие – 10 тыс. долл. США либо эквивалент в евро, при условии что ранее физлица не использовали такую возможность. Валюта вклада или счета неважна. Остаток можно получить в рублях.
Еще 6 месяцев будет действовать запрет для банков взимать с граждан комиссию при выдаче суммы остатка на 9 марта 2022 года со счетов и вкладов в инвалюте. Также не будут взимать комиссию за конвертацию валюты в сумме этого остатка в доллары США или евро при выдаче наличной валюты. В какой валюте открыт вклад или счет, значения не имеет.
Юрлица-нерезиденты не смогут получить до 9 марта 2027 года наличные в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах. Организации-резиденты вправе получать эти валюты на командировочные по нормативам. По другим валютам ограничений нет.
Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки продолжат выдавать в рублях.
Документы: Информация Банка России от 01.09.2026, Решение Совета директоров Банка России от 28.08.2026
ФНС утвердила формат и порядок направления письменных возражений и подтверждающих их обоснованность электронных документов.
Формат описывает требования к XML-файлам передачи:
- возражений по акту налоговой проверки, дополнению к акту проверки, по акту о налоговых нарушениях, которые выявили вне рамок проверок;
- документов, которые подтверждают обоснованность возражений.
Юрлица смогут направить возражения по ТКС. Физлицам можно будет это сделать через Госуслуги или личный кабинет налогоплательщика. Для ИП предусмотрели все эти варианты.
🔔 Приказ вступит в силу 30 сентября 2026 года.
Документ: Приказ ФНС России от 11.08.2026 N ЕД-1-2/568@
ФНС утвердила порядок рассмотрения по видео-конференц-связи (ВКС) материалов налоговой проверки и акта о налоговых нарушениях вне рамок проверок.
Этим способом смогут рассмотреть дело через инспекцию по месту нахождения (месту жительства) лица, по которому проводили проверку или составили акт, если у налоговой есть техвозможность. Перечень инспекций, у которых есть такая возможность, опубликуют на сайте ФНС. Использовать ВКС можно, если в материалах дела нет сведений, отнесенных к гостайне.
Инспекция, которая будет рассматривать дело, сообщит о возможности применения ВКС не позже, чем за 3 рабочих дня до даты планируемого рассмотрения. Информацию об этом укажут, например, в извещении о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Налогоплательщику понадобится направить ходатайство, если он примет решение о рассмотрении дела таким способом. Приказ вступит в силу 30 сентября 2026 года.
Документ: Приказ ФНС России от 11.08.2026 N ЕД-1-2/567@
С 2027 года из-за изменений в порядке казначейского обслуживания меняется состав реквизитов распоряжений о совершении казначейских платежей. Ведомство указало, что с 1 января федеральные бюджетные и автономные учреждения не смогут формировать в системе «Электронный бюджет» распоряжения с реквизитами из приложений N 15 – 21, 23 и 25 к Порядку N 21н (заявки на кассовый расход и получение наличности, распоряжение о перечислении денег на карты «Мир» физлиц и др.). Для остальных прямых участников такие правила начнут действовать с 1 января 2028 года.
Также Казначейство отметило: обновлять в информсистеме форматы обмена начнут 7 сентября. Внедрять обновленные распоряжения будут в систему поэтапно с 14 сентября.
Документ: Письмо Казначейства России от 24.08.2026 N 07-04-05/03-26909
- КАЗНАЧЕЙСТВО УТВЕРДИЛО СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В 2027 ГОДУ ОТЧЕТНОСТИ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА БЮДЖЕТНОЙ
Приказ содержит в том числе наименования федеральных органов исполнительной власти и организаций, обязанных представлять отчетность, а также сроки и формы представления отчетности.
Документ: Приказ Казначейства России от 21.08.2026 N 23н
Система КонсультантПлюс регулярно пополняется документами федеральных госорганов для подведомственных организаций. Так, на прошлой неделе Минобрнауки направило для учета в работе наиболее типичные и значимые нарушения в подведомственных организациях. Есть и другие новшества.
Минобрнауки
Ведомство обобщило наиболее типичные и значимые нарушения, которые выявили в подведомственных организациях в 2025 году. Речь идет о таких сферах, как финансово-хозяйственная деятельность, использование федерального имущества и распоряжение им, закупки, противодействие коррупции и соблюдение трудового права.
Документ: Письмо Минобрнауки России от 12.08.2026 N МН-22/2028-ЕГ
Минпросвещения
С 6 сентября изменяют положение о премировании, матпомощи и выплате к отпуску госслужащим. Среди прочего скорректировали максимальные размеры дополнительной матпомощи, которую перечисляют по решению министра.
Документ: Приказ Минпросвещения России от 24.07.2026 N 531
Уточнили служебный распорядок. Так, с 6 сентября для оформления единовременной выплаты к отпуску нужно подписанное и согласованное заявление в системе ЭДО не позднее чем за 15 календарных дней до отдыха.
Документ: Приказ Минпросвещения России от 24.07.2026 N 532
Для расчета субсидий на госзадание по основным программам среднего профобразования утвердили:
- перечень и состав стоимостных групп профессий и специальностей;
- итоговые значения и величину базовых нормативов по этим группам;
- отраслевые корректирующие коэффициенты.
Минкультуры
С 8 сентября действует обновленный порядок работы аттестационной комиссии. Одно из новшеств – в приказе нет рекомендуемой формы отзыва об исполнении госслужащим должностных обязанностей. Прежние правила утрачивают силу.
Документ: Приказ Минкультуры России от 29.07.2026 N 1412
ФМБА
С 6 сентября применяют обновленный порядок представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и имущественных обязательствах в центральном аппарате и территориальных органах. Прежние правила утрачивают силу.
Документ: Приказ ФМБА России от 23.07.2026 N 132
Хотят утвердить новый порядок проверок достоверности и полноты сведений, а также соблюдения требований к служебному поведению. Действующие правила могут утратить силу. Общественное обсуждение проекта завершается 3 сентября.
Документ: Проект приказа ФМБА России
ФССП
Обновили перечни должностей, на которых сотрудники и госслужащие должны подавать сведения о доходах, имуществе и имущественных обязательствах. Новые списки применяют с 6 сентября. С этой же даты прежние перечни утрачивают силу.
Документ: Приказ ФССП России от 22.07.2026 N 290
МВД
С 6 сентября действует обновленное типовое положение о линейном отделе на железнодорожном, водном и воздушном транспорте.
Документ: Приказ МВД России от 22.06.2026 N 395
Хотят скорректировать порядок организации подготовки кадров для замещения должностей. Так, планируют установить, какие периоды не учитываются при расчете срока направления на профподготовку. Общественное обсуждение поправок завершилось 29 августа.
Документ: Проект приказа МВД России
Минсельхоз
Обновили перечни особо ценного движимого имущества ряда подведомственных бюджетных учреждений.
Документы: Распоряжение Минсельхоза России от 15.07.2026 N 62-р
Распоряжение Минсельхоза России от 05.08.2026 N 71-р
Роспотребнадзор
Планируют обновить:
- перечень должностей, при назначении на которые сотрудники должны подавать сведения о доходах, имуществе и имущественных обязательствах;
- порядок принятия решения о контроле за расходами госслужащих и работников.
Общественное обсуждение документов завершается 5 сентября.
Документы: Проект приказа Роспотребнадзора
Проект приказа Роспотребнадзора
Хотят скорректировать методику оценки результативности деятельности научных организаций. Общественное обсуждение нового перечня завершается 3 сентября. Так, предлагают больше не использовать сведения международных информационно-аналитических систем научного цитирования.
Документ: Проект приказа Роспотребнадзора
В период отпусков непросто следить за изменениями в нормативных актах. Напомним о наиболее заметных новшествах.
Изменения законодательства
КВР
Минфин ввел новый КВР 325 для закупок по электронному сертификату. Его нужно применять начиная с составления и исполнения бюджетов на 2027 год. Соотношения для нового кода ведомство добавило в таблицу увязок КВР и подразделов на 2027 год и плановый период.
КБК
Утвердили новые перечни КБК для планирования и исполнения бюджета на 2027 год. Среди прочего в них добавили коды доходов бюджетов муниципальных районов от возврата остатков иных межбюджетных трансфертов из бюджетов муниципальных образований.
Бюджетное законодательство
Усилили ответственность за нарушение бюджетного законодательства:
- с 1 сентября вводят штрафы за несоблюдение порядка (в т.ч. сроков) размещения документов и информации о деятельности учреждений на сайте ГИС ГМУ;
- с 26 июня закрепили правило о том, что штраф за нарушение условий предоставления субсидий надо применять и при нарушении порядка, в т.ч. по договору или соглашению;
- также с 26 июня уточнили, что если показатели отчетности искажены из-за ненадлежащей первички, то оштрафуют ответственного за оформление факта хозяйственной жизни.
Также с 26 июня 2026 года действуют поправки в БК РФ. В частности, с этой даты:
- часть бюджетных расчетов можно проводить с применением цифрового рубля;
- ГРБС получили право изменять объем субсидии на госзадание федеральным бюджетным и автономным учреждениям без корректировки самого задания;
- казенные учреждения могут исполнять публичные нормативные обязательства в случае приостановки в этом году операций на лицевых счетах.
Казначейское обслуживание
Обновили порядок казначейского обслуживания. Среди прочего в нем закрепили коды поступлений на лицевые счета бюджетных и автономных учреждений. Также Казначейство планирует скорректировать правила обеспечения наличными. Большинство новшеств применяются с 15 августа.
Госзадание
С 25 июля действует обновленное положение о формировании госзадания для федеральных учреждений. Основное изменение – в задание на очередной год больше не нужно включать научные темы, по которым исследования и разработки начинаются в плановом периоде. Поправки нужно применять с госзаданий на 2027 год и на плановый период.
Также до 2027 года приостановили действие нормы, которая разрешает уменьшать объем субсидии только при изменении госзадания. Временная мера касается лишь финансирования расходов федеральных бюджетных учреждений на зарплату, когда изменяется метод расчета индексации.
Классификатор нарушений
С 1 сентября нужно применять новый порядок формирования и ведения классификатора признаков финансовых нарушений, которые допускают участники системы казначейских платежей. С этой же даты казначейский мониторинг распространят на всех участников системы казначейских платежей.
Целевые субсидии
Правительство обновило требования к правовым актам о предоставлении бюджетным и автономным учреждениям субсидий на иные цели. В частности, с 1 января 2027 года в таких документах следует предусмотреть правила отбора иных лиц при последующей передаче субсидий.
Бухгалтерская и бюджетная отчетность
Минфин планирует переутвердить формы к новым стандартам по бюджетной и бухгалтерской отчетности.
Госслужба
С 1 июля 2026 года сообщать об увольнениях в связи с утратой доверия нужно по новой форме. Также Минтруд утвердил формы представления информации об определении ответственного за внесение данных в реестр и о его непосредственном руководителе.
С 7 июня 2026 года при ротации внутри ведомства федеральному госслужащему нужно возмещать его затраты и затраты семьи на переезд в другую местность.
Разъяснения ведомств и мнения судов
Расчеты и обоснования к бюджетной смете
Минфин разъяснил федеральным казенным учреждениям, как подготовить расчеты и обоснования к бюджетной смете на 2027 год и плановый период в системе «Электронный бюджет». По сравнению с прошлым годом форм расчетов стало меньше.
Расходы на обучение госслужащих
Минтруд и Минфин разъяснили, как создать и исполнить соцзаказ на повышение квалификации и профпереподготовку региональных госслужащих на основании образовательного сертификата. В методрекомендациях указали КВР для учета расходов в зависимости от того, кто будет исполнять соцзаказ.
Анкета госслужащего
Минтруд выпустил методрекомендации о том, как в электронном виде заполнить анкету госслужащего с помощью программы «Анкета ГС (МС)». С 1 января 2026 года кандидаты будут обязаны использовать этот сервис. Разъяснения не касаются особенностей анкет для военной и иных видов службы.
Противодействие коррупции
ВС РФ обобщил практику по спорам, связанным с применением законодательства о противодействии коррупции. Среди прочего суд привел позиции по увольнению в связи с утратой доверия, конфликту интересов, а также по устройству на работу после госслужбы.
С начала осени изменен порядок зачета и возврата денег, которые учитывают на ЕНС. Так, скорректировали правила зачета и возврата в пользу другого лица. Налоговики отметили:
- при зачете нужно учитывать наличие и размер текущих налоговых обязательств иного лица;
- при возврате – источник формирования положительного сальдо ЕНС.
Ведомство пояснило, что зачет в пользу другого лица возможен, если у получателя есть актуальная обязанность по уплате:
- просроченные платежи (долг);
- платежи по ненаступившим срокам, по которым у инспекции есть декларация, расчет или налоговое уведомление.
Если сумма в заявлении выше размера обязательств, зачтут ее часть в пределах существующей обязанности.
Также налоговики напомнили: если положительное сальдо ЕНС налогоплательщика сформировано за счет платежей третьих лиц, то при возврате эти суммы перечислят на счета, с которых они поступили.
Документ: Информация ФНС России от 02.09.2026
С 1 сентября 2026 года изменился порядок подачи уведомлений по налогам и взносам.
Теперь юрлица и ИП, которые платят налоги за сотрудников, могут сдать 1 уведомление на несколько месяцев вперед. В нем указывают ожидаемые суммы по НДФЛ и взносам в разбивке по периодам:
- по НДФЛ отражают суммы за 2 части каждого месяца: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число месяца;
- по взносам – данные за текущий и каждый следующий месяц расчетного периода.
Такое уведомление подают на суммы в пределах текущего года. Отразить в нем платежи за 2027 год не получится. На этот период нужно направить уведомление в январе 2027 года.
При подаче сводного уведомления ежемесячные не представляют. Если фактический размер налогов и взносов превысил суммы из уведомления, сдают уточненное в установленный срок. Если фактическая сумма меньше, разница останется на ЕНС как положительное сальдо. Ее учтут в будущем.
ФНС обратила внимание: после отправки общего уведомления сумму из него не заблокируют сразу. Списание будет поэтапным. Зачет денег в счет уплаты взносов выполнят не позднее 3-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Если на этот момент сальдо отрицательное, деньги спишут в течение 3 рабочих дней после того, как счет станет положительным.
Документ: Информация ФНС России от 04.09.2026
С 30 сентября 2026 года вводят особенности учета смягчающих обстоятельств. Устанавливают случаи, когда налоговики смогут применять каждое из них. Предусматривают правила снижения штрафа в случае, если есть смягчающие обстоятельства.
Виды обстоятельств для снижения штрафа
При определении размера штрафа налоговики станут учитывать такие виды смягчающих обстоятельств:
- совершение нарушения в силу тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения либо из-за материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физлица, которое наказывают;
- иные обстоятельства. К ним отнесли незначительность проступка, незначительную степень вины нарушителя, добровольное прекращение противоправного поведения, малый размер вреда, его устранение, возмещение ущерба бюджету, тяжелое имущественное положение юрлица. Существенные обстоятельства, которые характеризуют нарушителя положительно, также признали иными обстоятельствами.
Смягчающие обстоятельства учтут, только если их подтвердить документами. При наказании за ряд нарушений смягчающие обстоятельства примут во внимание только при расчете штрафа за те ошибки, с составами которых такие обстоятельства связаны.
Если инспекция установит ряд факторов, которые характеризуют нарушение или лицо, его совершившее, и эти факторы относятся к одному из иных смягчающих обстоятельств, совокупность данных фактов учтут как одно обстоятельство. Например, социальная направленность деятельности и ведение благотворительной деятельности – одно смягчающее обстоятельство.
Личные и семейные обстоятельства
Тяжелые личные или семейные обстоятельства включают:
- тяжелое заболевание физлица, не мешающее ему отдавать отчет в своих действиях или руководить ими;
- тяжелое заболевание близких родственников;
- смерть члена семьи.
Тяжелое имущественное и материальное положение
К обстоятельствам, которые говорят о тяжелом положении организации, отнесли:
- наличие в текущем периоде обязательств по выплате зарплаты или долга по коммунальным, арендным, кредитным, лизинговым и иным платежам, которые выше доходов;
- небольшой остаток денег на счетах;
- итоги анализа имущественного положения организации за предыдущие годы, которые указывают на убытки или значительное снижение прибыли (на 30% и более).
Введение иностранными государствами экономических санкций против РФ, российских компаний и граждан, неблагоприятная эпидситуация и иные сходные обстоятельства (если они не имеют признаков по ст. 111 НК РФ) могут подтвердить тяжелое положение. Условие – нужно представить доказательства их прямого негативного влияния на имущественное положение налогоплательщика.
К обстоятельствам, которые говорят о тяжелом материальном положении физлица, относят:
- потерю работы;
- постановку на учет в службе занятости;
- тяжелое заболевание, которое мешает трудоустройству;
- отсутствие имущества, на которое можно обратить взыскание по Закону об исполнительном производстве;
- получение ежемесячных соцвыплат;
- нахождение на иждивении детей или лиц с ограниченными возможностями здоровья.
Прогнозируемое тяжелое имущественное и материальное положение, которое возникнет из-за уплаты налогов (сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов), как смягчающее обстоятельство не учтут.
Незначительность нарушения
Это обстоятельство учтут, если проступок не влечет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям.
К обстоятельствам, которые говорят о незначительности проступка, отнесли просрочку:
- подачи декларации (расчета), уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях не более чем на 3 рабочих дня;
- подачи документов (информации) по требованию не более чем на 3 рабочих дня;
- перечисления налоговым агентом налога не более чем на 3 рабочих дня, если расчет подали не вовремя.
Незначительным нарушением также признали:
- неподачу в срок по требованию налоговой небольшого числа документов (в пределах 10% от общего числа запрошенных документов);
- незначительное занижение базы или несущественное неправильное исчисление (удержание, перечисление) налога (сбора, взносов) по неосторожности (не более 10% от общей суммы налога (сбора, взноса) за налоговый (отчетный) период, но не более 5 млн руб.). При этом не должно быть нарушения по ст. 54.1 НК РФ.
Совершение единичного нарушения не признают смягчающим само по себе, лишь вместе с иными обстоятельствами.
Незначительная степень вины нарушителя
Таким обстоятельством выступает, в частности, ошибочное толкование норм НК РФ:
- из-за отсутствия практики их применения, разъяснений финансистов и налоговиков;
- из-за противоречивой практики.
Добровольное прекращение противоправного поведения
Если на ЕНС нет положительного сальдо для покрытия недоимки по налогу, взносам, сборам и пеням на момент подачи уточненной декларации, то самостоятельное исправление ошибок учтут как смягчающее обстоятельство. Размер штрафа снизят в 2 раза. Условие – подать уточненную декларацию надо до того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку.
Исправление ошибок в декларации подтвердит добровольное прекращение нарушения в виде занижения базы, иного неправильного исчисления налога (п. 3 ст. 120, ст. 122, 123 НК РФ). Однако это не учтут как смягчающее обстоятельство при проступке по ст. 119 НК РФ.
Малый размер вреда, его устранение, отсутствие последствий вреда, возмещение ущерба бюджету
С учетом данного обстоятельства могут снизить размер штрафа по п. 3 ст. 120, ст. 122, 123 НК РФ, но не по ст. 119 НК РФ.
Если уточненную декларацию (расчет) подали до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку, и на момент подачи положительное сальдо ЕНС меньше недостающей суммы налога с пенями, также могут принять во внимание смягчающие обстоятельства. Для этого учтут положительное сальдо или уплату недоимки после подачи уточненной декларации, но до даты рассмотрения дела о нарушении. В таком случае размер штрафа, сниженный в 2 раза, уменьшат еще на 20 — 80% в зависимости от размера уплаченной недоимки.
Подачу уточненной декларации после того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку, тоже могут признать смягчающим обстоятельством. Для этого нужно уплатить до рассмотрения дела о налоговом правонарушении не менее 50% от суммы недоимки и пеней, которые установили по итогам проверки.
Возмещение ущерба учтут как смягчающее обстоятельство в случае подачи уточненной декларации с суммой налога к уплате в размере недоимки по проверке, если уплатить эту недоимку и пени. Размер штрафа в этом случае могут снизить на 50 — 75% в зависимости от размера уплаченной суммы.
Существенные обстоятельства, которые характеризуют нарушителя положительно
К таким обстоятельствам отнесли, например:
- социальную направленность работы;
- статус градообразующего предприятия;
- добросовестное соблюдение норм НК РФ в течение 3 и более лет с налоговой нагрузкой выше среднего уровня в конкретной отрасли.
Нюансы снижения штрафа в случае, если есть смягчающие обстоятельства
Наказания снизят в 2, 4, 6, 8 или 10 раз, если есть 1, 2, 3, 4 или 5 смягчающих обстоятельств соответственно. Есть исключения. Максимально штраф смогут снизить в 10 раз.
Если есть несколько смягчающих обстоятельств, штраф максимально уменьшат:
- до 1 000 руб. – для граждан;
- 3 000 руб. – для ИП, НКО и МСП;
- 10 тыс. руб. – для иных организаций.
Когда есть более одного смягчающего обстоятельства, по общему правилу штраф не уменьшат более чем в 2 раза в таких случаях:
- лицо для уклонения от уплаты налогов, взносов, сборов совершило с привлечением взаимозависимых (подконтрольных) лиц в разных налоговых периодах ряд умышленных нарушений, которые выявили при одной выездной проверке;
- тот, кого ранее привлекали за умышленное уклонение от уплаты налогов, взносов, сборов через взаимозависимых (подконтрольных) лиц, совершил сходное нарушение, выявленное при камеральной проверке.
Документ: Приказ ФНС России от 24.07.2026 N ЕД-1-7/514@
Ведомство направило обзор практики КС РФ и ВС РФ по налогам. Среди прочего оно выделило такие позиции:
- требование об уплате долга в размере отрицательного сальдо ЕНС формируют один раз. Документ действует до момента, когда сальдо принимает положительное или нулевое значение. Если долг меняется, налоговики не направляют дополнительное или уточненное требование;
- инспекция не обязана возвращать на ЕНС суммы, которые списаны до вынесения судом определения об обеспечительных мерах. Из совокупной обязанности исключается долг, который не погашен на дату определения;
- если организации нет в реестре субъектов МСП, но она фактически соответствует их критериям, можно применять пониженные тарифы взносов.
Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2026 N КЧ-36-7/7251@
По результатам камеральных проверок фонд оштрафовал страхователя за то, что тот нарушил сроки подачи запрошенных документов и сведений для выплаты пособия.
Суды отказали фонду во взыскании штрафа. По уведомлениям о вызове страхователя пригласили на рассмотрение материалов проверки 14 июля и 5 ноября. Решения о привлечении к ответственности СФР вынес 15 июля и 7 ноября.
Судьи посчитали, что фонд принял решения без страхователя. Он не известил его о том, что рассмотрит дела в иные даты, нежели 14 июля и 5 ноября. Участие лица, на которое составлен акт, в рассмотрении материалов и возможность представить свои объяснения – существенные условия процедуры. Фонд их нарушил.
Документ: Постановление 9-го ААС от 07.08.2026 по делу N А40-64058/2026
Министерство направило для использования в работе совместное с фондом письмо. В нем указали, что выплаты за допработу, связанную с наставничеством принятых в штат молодых специалистов, относятся к прямым затратам на медпомощь. Их распределяют пропорционально источникам финансирования. Оплату можно проводить за счет ОМС при соблюдении условий:
- у медучреждения есть лицензия на деятельность, по которой ведется наставничество;
- по данному профилю в рамках территориальной программы ОМС выделили объемы медпомощи.
В ином случае расходы признают нецелевыми.
Также Минздрав и ФФОМС напомнили, что наставничество может быть:
- частью основной работы. В этом случае наставниками чаще становятся руководители, и вознаграждение входит в их оклад;
- допнагрузкой по поручению руководителя. В такой ситуации трудовым договором или допсоглашением устанавливают компенсации за увеличение объема работы. Основную нагрузку могут снизить на период наставничества.
В обоих случаях медучреждение может также назначать стимулирующие выплаты за эффективное наставничество.
Документ: Письмо Минздрава России от 19.08.2026 N 31-1/И/2-15226
Опубликовали приказ с обновленными формами, а также требованиями к составлению актов камеральной и выездной проверок.
Состав документов не изменился. Большинство правок технические.
Можно выделить такие новшества по сравнению с действующими формами. В требовании о возмещении излишне понесенных расходов будут указывать УИН. Учли недавние поправки, по которым выносить решения и подписывать документы, используемые при проверках работодателей, могут уполномоченные должностные лица территориальных органов СФР. Ранее это делали руководители таких органов или их заместители.
🔔 Приказ вступит в силу 11 сентября 2026 года.
Документ: Приказ СФР от 29.06.2026 N 765
Благодарим за выбор справочно-правовых систем КонсультантПлюс!
КонсультантПлюс – ключ к верным решениям!