Суд: если инспекция предполагает взаимозависимость, это не значит, что можно проводить выемку

ВС РФ не стал пересматривать выводы АС Поволжского округа, который признал незаконной выемку документов. Выяснилось, что при проверках нескольких налогоплательщиков инспекция осмотрела помещения и изъяла документы. Один из кабинетов по этому адресу занимал контрагент проверяемых. У него также изъяли документы. Налоговики посчитали его взаимозависимым лицом.

Однако суды указали, что инспекция не выносила решения о проверке этого контрагента и не запрашивала у него документы по «встречке». Одного только предположения о взаимозависимости организаций недостаточно. Значит, действия инспекции неправомерны.

Документ:
Определение ВС РФ от 18.01.2022 N 306-ЭС21-26327

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»Верховный суд разъяснил, может ли студент подать иск против оценки вуза — Российская газета

Кредитор выдал компенсационное финансирование и обанкротился — ВС РФ понизил очередь его требования

Компания перечислила юрлицу деньги. В деле о ее несостоятельности эти операции признали недействительными, получателя обязали вернуть средства, но к тому времени он банкротился. Компания попросила включить требование о возврате денег в реестр кредиторов юрлица в третью очередь.

Первая инстанция признала переводы компенсационным финансированием и понизила очередность удовлетворения требования компании. Доводы суда такие:

✅получатель и плательщик входили в одну группу предприятий с общим контролирующим лицом;
✅компания перечислила деньги, чтобы помочь юрлицу выйти из имущественного кризиса.

Апелляция посчитала иначе. Она включила требование компании в третью очередь. С учетом банкротства обеих сторон понижение очередности может навредить другим кредиторам компании. Кассация с этим согласилась.

ВС РФ поддержал первую инстанцию. Обстоятельства спора подтверждают, что компания предоставила компенсационное финансирование. Ее банкротство и нарушение прав кредиторов этот факт не меняют. Требование компании нужно понизить.

Вывод основан в том числе на положениях Обзора судебной практики, который ВС РФ утвердил в 2020 году.

Документ:
Определение ВС РФ от 27.01.2022 N 308-ЭС18-3917(2)

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

ФНС раскрыла нюансы заполнения счетов-фактур на непрослеживаемые товары и наборы с прослеживаемыми

Ведомство пояснило:

✅если в электронном счете-фактуре нет данных о прослеживаемом товаре, не надо ставить прочерки в графах для реквизитов прослеживаемости, а также выводить эти графы в печатную форму. Аналогично стоит поступать и с бумажными счетами-фактурами. Полагаем, налоговики имели ввиду графы 12 ‒ 13. ФНС уже сообщала, что их не формируют в бумажных и электронных счетах-фактурах на непрослеживаемые товары. При этом ведомство допускало, что в бумажном документе можно ставить прочерки;

✅когда продаете набор или комплект с прослеживаемыми товарами, графы 11 ‒ 13 по каждому такому товару нужно заполнить в подстроках к строке, в которой указали набор. Наименование прослеживаемого товара можно не указывать. О том, что реквизиты прослеживаемости отражают в подстроках к набору, ФНС уже сообщала.

Документ:
Письмо ФНС России от 01.02.2022 N ЕА-4-26/1125@

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Апелляция не разрешила вычет НДС, поскольку компания заранее могла узнать о банкротстве контрагента

Организация заключила договор поставки с взаимозависимым контрагентом и приняла НДС к вычету. Инспекция доначислила налог, указав, что компания должна была знать о банкротстве. Суды поддержали налоговиков.

2-й ААС пояснил: если бы организация проявила осмотрительность, она знала бы о финансовом положении контрагента. Банкротство объявили до заключения договора. Информация была в СМИ и интернете. Договор подписывал конкурсный управляющий.

Суд также указал, что контрагенты были взаимозависимыми. Контрольными пакетами их акций владело одно лицо.

Спор касался 2016 и 2018 годов. Напомним, с 2021 года в НК РФ закрепили запрет на вычет НДС при покупке у банкрота даже в текущей деятельности. До этой даты применяли подход КС РФ: вычет возможен, если товар купили у банкрота, но не знали о том, что он не может уплатить налог в бюджет, и есть счет-фактура с НДС. Однако на практике суды и по прошлым периодам часто отказывают налогоплательщикам (АС Северо-Западного и Волго-Вятского округов и др.).

Документ:
Постановление 2-го ААС от 27.12.2021 по делу N А29-2915/2021

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

В Госдуму внесли проект, который касается ипотечных ценных бумаг

По проекту деньги в составе ипотечного покрытия облигаций, которые эмитирует ипотечный агент, нужно разместить на открытых эмитенту залоговых счетах. Реквизиты укажут в решении о выпуске ценных бумаг. Предполагается, что другие средства на эти счета зачислять нельзя.

Также планируют уточнить, что залогодержателями прав по договору залогового счета являются владельцы облигаций с ипотечным покрытием. Списывать деньги с данных счетов разрешат только по распоряжению эмитента с согласия специализированного депозитария. Наименование последнего укажут в договоре. Депозитарий сможет получать сведения об остатке на счете, об операциях по нему и т.д.

Эмитент вправе использовать деньги на счете только на определенные цели (например, чтобы исполнить обязательства по облигациям).

Предусмотрен порядок действий в ситуации, когда нужно изменить реквизиты залогового счета.

Кроме того, внесут изменения в Закон о банкротстве. Поправками хотят исключить возможность оспаривать сделки по списанию банком денег с залогового счета в случае банкротства кредитной организации.

Для вступления в силу поправок установят переходный период — 180 дней после их опубликования в качестве закона. Пока проект только готовят к первому чтению.

Документ:
Проект Федерального закона N 1262116-7

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Ошибки при увольнении за разглашение коммерческой тайны: интересные споры за 2020–2021 годы

Разглашение тайны — грубое нарушение, за которое можно сразу уволить. Расскажем, из-за каких ошибок суд может признать расторжение договора незаконным. Часть из них касается установления режима коммерческой тайны, а часть — особенностей самого нарушения.
Не утвердили перечень защищаемой информации

Сотрудник распространил сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Его уволили за разглашение тайны. Суды признали приказ работодателя незаконным. В организации не был закреплен перечень документов, которые составляют коммерческую тайну.

Работодателю не помогла ссылка на договор с аудиторской фирмой, который обязывал исполнителей сохранять конфиденциальность финансовой информации.

В другом примере работник получил задание от диспетчера и переслал его другому лицу. В допсоглашении к трудовому договору был запрет распространять служебную и документированную информацию.

Суду не предоставили перечень защищаемой информации. Работника с ним тоже не ознакомили. Он не мог определить, относятся ли сведения к охраняемым. Увольнение оказалось неправомерным.

💡Не проставили гриф «Коммерческая тайна»

Среди мер по охране конфиденциальной информации — нанесение грифа. Уволенный работник может использовать отсутствие грифа как аргумент в свою защиту.

Пример есть в практике 2-го КСОЮ. В числе прочих довод о грифе поспособствовал тому, что кассация направила дело на новое рассмотрение.

Суды часто поддерживают работодателей, отмечая, что без грифа информация не теряет статус конфиденциальной. Такая практика встречалась у 3-го КСОЮ, Свердловского областного суда. Однако лучше все же перестраховаться.

💡Не учли, кто адресат информации

Главбух предоставил финансовые документы общества и переписку с контрагентами в органы внутренних дел. Суды не согласились с увольнением за разглашение тайны. Среди прочего отметили, что для адресата эти сведения не имеют коммерческой ценности.

В практике Мосгорсуда был спор, когда сотрудник направил в суд копии заключения служебной проверки и копии должностной инструкции другого работника. Увольнение за разглашение сведений оказалось незаконным. Сотрудник не раскрывал коммерческую тайну и персональные данные иных лиц, а лишь предоставил доказательства в рамках судебного процесса.

💡Уволили за пересылку сведений, которые можно найти в общем доступе

Директор по развитию бизнеса пересылал данные в другую организацию. Она торговала теми же товарами, что и его работодатель. Сотрудника уволили за разглашение коммерческой тайны.

Суды поддержали работника. Апелляция отметила, что переписка не доказывает проступок. В ней не было, в частности, сведений о переговорах и суммах сделок. А данные о планируемых торгах и потребностях заказчиков в определенном виде оборудования находились в общем доступе.

💡Не учли тяжесть проступка

Часто встречаются примеры, когда работников увольняют за разглашение коммерческой тайны при пересылке сведений с рабочей на стороннюю почту. Суды стали обращать больше внимания не только на сам факт нарушения, но и на его тяжесть, обстоятельства совершения.

Например, 8-й КСОЮ рассмотрел случай, когда сотрудник страховой компании направил на личную почту файлы с персональными данными клиентов. Его восстановили в должности, так как работодатель не учел тяжесть проступка, не подтвердил наступление негативных последствий.

Похожий случай встретился в практике 4-го КСОЮ. Кассация направила дело на новое рассмотрение, поскольку суды поспешили признать увольнение законным, не обсудив тяжесть нарушения, обстоятельства, при которых оно совершено, а также предшествующее поведение работника.

Еще один пример был в практике 5-го КСОЮ. Сотрудница сама сообщила в службу безопасности, что непреднамеренно отправила файлы на личную почту. В присутствии начальника службы письмо открыли и удалили. Он зафиксировал, что сведения не копировали и не передавали третьим лицам. Кассация отметила, что при увольнении не учтена, в частности, тяжесть проступка.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

ВС РФ напомнил о сроке давности привлечения к ответственности за неисполнение предписания ФАС

Общество не исполнило предписание антимонопольного органа. В связи с этим вынесли постановление о привлечении его к ответственности по ч. 2.2 ст. 19.5 КоАП РФ. С данным актом общество не согласилось, оспорило его в суде.

Первая инстанция заявителю отказала. Ведомство поступило правильно, уложилось в годичный срок исковой давности.

Апелляция и кассация поддержали общество. Оно совершило правонарушение против порядка управления (гл. 19 КоАП РФ). Срок давности привлечения к ответственности — 2 месяца. Антимонопольный орган не уложился в срок.

ВС РФ поддержал первую инстанцию. Он напомнил положения Закона о защите конкуренции, которые специально приняли, чтобы не было путаницы. По закону неисполнение в срок предписания ФАС считается нарушением антимонопольного законодательства. В связи с этим срок давности составляет 1 год.

Ранее к подобному выводу Верховный суд уже приходил.

Суд также добавил: включение нормы в гл. 19 КоАП РФ само по себе не значит, что указанная ответственность предусмотрена именно за нарушение против порядка управления, а не за нарушение в конкретной сфере законодательства.

Документ:
Определение ВС РФ от 08.10.2021 N 305-ЭС21-6561

Суд напомнил, что работодатель не обязан выдавать сотруднику копии локальных нормативных актов

Работник запросил копии табелей, положений по учету рабочего времени, оплате труда, регламента нахождения вахтовиков на обсервации из-за COVID-19 и других документов организации. Часть из них ему выдали. С некоторыми локальными нормативными актами сотруднику предложили ознакомиться без копирования. Остальные предоставить отказались, потому что они не связаны с его работой. Тот оспорил действия организации.

Суды встали на сторону работодателя. Он не должен выдавать любые документы по просьбе сотрудника. Тому предоставили все документы, которые связаны с его работой. С локальными нормативными актами достаточно ознакомления при трудоустройстве. Их копии, а также копии документов, которые не касаются работы сотрудника, выдавать необязательно.

Отметим, ранее суды занимали аналогичную позицию.

Документ:
Определение 3-го КСОЮ от 15.09.2021 N 88-13027/2021

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Расчет 4 — ФСС за 9 месяцев 2021 г.: вспоминаем важные правила и тонкости перед сдачей

4 — ФСС за 9 месяцев сдают по той же форме, что и предыдущий расчет. Несмотря на простоту ее заполнения, нужно учитывать, например, такие нюансы: заполнять таблицу 3 не нужно, вы должны правильно выбрать срок сдачи формы, потому что их два. Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.
4-ФСС сдают все страхователи.

Срок подачи зависит от того, в каком виде вы его подаете:

в электронном — не позднее 25 октября;
на бумаге — не позднее 20 октября.
Чтобы узнать, в каком формате вы должны сдавать расчет, проверьте количество работников за 2020 г. Оценивать нужно среднесписочную численность. Если она более 25 человек, то его нужно сдавать только в электронном виде. За нарушение грозит штраф.

За несоблюдение срока подачи также есть штраф.

Таблицу 2 заполняйте по данным бухучета. При этом стр. 15 заполнять не нужно.

Таблицы 1.1 и 4 заполняйте, если есть данные. Например, если в январе–сентябре были несчастные случаи на производстве, включите их в таблицу 4. А если вы временно направили работников в другую организацию, заполните таблицу 1.1.

Таблицу 3 в расчет за 9 месяцев, как и за другие периоды, включать не надо.

Перед тем как подать расчет, проверьте, правильно ли вы его заполнили. Для этого есть контрольные соотношения. Рекомендуем уделить этому особое внимание. При их нарушении фонд потребует дать пояснения или внести исправления. А если вы сдали электронный расчет, то направит вам квитанцию о получении расчета с ошибками. Она означает, что 4 — ФСС принят, но не прошел проверку по контрольным соотношениям. В этом случае ФСС рекомендует исправить ошибки и сдать уточненный расчет.

Отметим, теперь для оценки рисков попадания в план выездных проверок по взносам на травматизм вы можете использовать в том числе расчет 4 — ФСС. Для этого фонд направил примерные критерии отбора.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Налог на прибыль: Минфин разъяснил, можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции

Когда продукцию передают в рамках рекламных мероприятий, организация вправе учесть НДС в расходах на рекламу. Конечно, такие расходы признают в пределах норматива.

Отметим, ранее Минфин высказывал противоположное мнение.

Документ:
Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-03-10/73599

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

6-НДФЛ за I квартал 2020 года нужно было сдать не позднее 30 июля, решил суд

В связи с пандемией срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал в прошлом году продлевали на 3 месяца. Организация отчиталась 31 июля, но налоговики решили, что она опоздала на день, и оштрафовали ее. Суд встал на сторону инспекции.

Срок подачи квартального расчета — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. По НК РФ за I квартал 2020 года нужно было отчитаться не позднее 30 апреля. Суд посчитал: в такой ситуации нужно применять норму о сроках, которые определяют календарной датой. Значит, с учетом трехмесячного переноса сдать расчет требовалось не позднее 30 июля. При этом суд сослался на позицию ФНС.

Документ:
Постановление АС Дальневосточного округа от 01.10.2021 по делу N А59-6598/2020

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Важные новости для юриста за неделю с 11 по 15 октября

Поправки к Закону об ипотечных ценных бумагах внесли в Госдуму. Правоохранительным органам хотят дать больше полномочий по временной блокировке банковских счетов. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре.

✅Ипотечные ценные бумаги
По проекту деньги в составе ипотечного покрытия облигаций, которые эмитирует ипотечный агент, нужно разместить на открытых эмитенту залоговых счетах. Реквизиты укажут в решении о выпуске ценных бумаг. Предполагается, что другие средства на эти счета зачислять нельзя. Подробнее в нашей новости.

✅Блокировка счетов
Росфинмониторинг предложил внести изменения в ряд законов для противодействия финансированию терроризма и противоправной деятельности. Хотят предусмотреть случаи, когда правоохранительные органы смогут принять решение приостановить операции по списанию денег с банковского счета или уменьшению остатка на электронных средствах платежа. Подробнее в нашей новости.

✅Ответственность
Правительство предлагает до 1 января 2024 года не штрафовать сетевые организации и гарантирующих поставщиков за то, что они не установили, не заменили или не ввели в эксплуатацию приборы учета электроэнергии. Проект внесли в Госдуму. Подробнее в нашей новости.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Суд указал, что сотрудник может отстаивать свои права в рабочее время

Работник оспорил дисциплинарное взыскание. Чтобы получить решение суда, он попытался отпроситься с работы. Начальник не разрешил ему уходить, но сотрудник все равно покинул офис и не отметился через систему СКУД с помощью карточки. Работодатель это зафиксировал. Так как у сотрудника уже имелись дисциплинарные взыскания, его уволили за неоднократное нарушение.

Суд признал расторжение трудового договора незаконным. Среди прочего он указал, что сотрудника не было на работе по уважительной причине. Посещение суда связано с защитой трудовых прав. Так как режим работы суда и организации совпадают, сотрудник не мог получить решение в иное время. Невыполнение обязанности на входе и выходе прикладывать карточку не является нарушением, за которое следует увольнять.

О том, какие еще причины отсутствия на рабочем месте признаются уважительными, расскажет готовое решение.

Документ:
Определение 2-го КСОЮ от 09.09.2021 N 88-20456/2021

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Суд подтвердил: кредиторскую задолженность учитывают в периоде истечения срока исковой давности

Налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов задолженность перед контрагентами с истекшим сроком исковой давности. Инспекция доначислила налог на прибыль организации. ВС РФ отказался пересматривать выводы судов, которые признали действия ФНС правомерными: задолженность следует учитывать в том периоде, в котором истекает срок исковой давности.

Отметим, в судебной практике давно встречается такой подход. Его разделяют и Минфин с ФНС. Однако раньше суды могли прийти и к иному выводу: долг нужно учитывать в том периоде, когда издан приказ руководства о его списании.

Документ:
Определение ВС РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Разработан порядок представления сведений в службу занятости

Минтруд хочет конкретизировать с 2022 года некоторые положения Закона о занятости. В частности, планируют установить конечные даты направления работодателями информации в службу занятости. Например, сведения о банкротстве и о работе по трудоустройству инвалидов понадобится передавать не позднее 10-го рабочего дня в следующем за отчетным месяце.

Информацию о вакансиях нужно будет представлять не позже следующего дня после их появления. Если ситуация со свободными ставками не меняется, направить данные понадобится до конца текущего месяца.

Всю информацию для служб занятости придется передавать только по утвержденным Минтрудом формам.

Проект проходит публичное обсуждение.

Напомним, с 2022 года большинство работодателей обязали размещать вакансии на портале «Работа в России».

Документ:
Проект постановления Правительства РФ

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Минфин рассказал о нюансе расчета доли прибыли головного подразделения при закрытии обособленного

Финансисты указали: головная организация в расчете доли своей прибыли учитывает расходы на оплату труда сотрудников ликвидированного подразделения, которые она понесла.

Кроме того, они напомнили: при закрытии «обособки» ее показатели не берут в расчет доли прибыли головного и оставшихся подразделений за последующие отчетные и текущий налоговый периоды.

Документ:
Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Как отдыхаем в 2022 году: утвердили график переноса выходных

В 2022 году нас ждут 6 праздничных периодов.

Дольше всего отдохнем в новогодние праздники — с 1 по 9 января. Вместе с ранее перенесенным выходным на 31 декабря 2021 года каникулы продлятся 10 дней.

По 4 нерабочих дня подряд выпадут на периоды с 30 апреля по 3 мая и с 7 по 10 мая.

По 3 дня будем отдыхать:

с 6 по 8 марта;
с 11 по 13 июня;
с 4 по 6 ноября.

В днях отдыха 2022 года помогут разобраться производственные календари для 5-дневной и 6-дневной рабочих недель.

Как привлечь к работе в выходной или праздник, подскажет путеводитель.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 16.09.2021 N 1564

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Ошибки в кадастровой стоимости: налоговики пояснили, с какой даты пересчитывают налог на имущество

Кадастровую стоимость изменили из-за исправления ошибки. Возник вопрос: с какой даты учитывать новую стоимость при расчете налога на имущество?

Из разъяснения ФНС следует: дату начала применения кадастровой стоимости нужно искать в ЕГРН. При корректировке данных в реестре в него вносят такую дату. Ее берут из документа, который направляют для внесения в ЕГРН кадастровой стоимости. Если в этом документе ее нет или такой документ не нужен, то дату начала применения указывает Росреестр.

Документ:
Письмо ФНС России от 14.09.2021 N БС-4-21/13025@

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

ФНС: как сформировать чек при продаже или возврате группы товаров, среди которых есть маркированные

Если в группу товаров входят те, для которых обязательно указывать «код товара» (тег 1163), каждый такой товар в чеке нужно отразить в отдельном реквизите «предмет расчета» (тег 1059) со своим кодом. Это делают при реализации и возврате товара.

Дело в том, что реквизит «код товара» неповторяющийся.

Напомним, этот реквизит нужен в кассовом чеке и БСО для маркированных товаров (кроме ряда исключений).

Документ:
Письмо ФНС России от 09.09.2021 N АБ-4-20/12831@

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Опубликовали требования к репутации руководства компаний с системами для идентификации по биометрии

Минцифры установило требования к деловой репутации руководителя или членов коллегиального исполнительного органа организации, которая владеет информационной системой для идентификации или аутентификации физлиц по биометрическим данным. Такие же требования будут предъявлять к организациям, оказывающим услуги по идентификации или аутентификации с использованием биометрических данных.

В частности, в послужном списке руководства не должно быть фактов:

✅увольнения из-за разглашения охраняемой законом тайны или из-за конфликта интересов. Не является препятствием, если за день до подачи документов истекло три года со дня расторжения трудового договора;
✅совершения в качестве должностного лица в течение одного года до дня подачи документов административных правонарушений по ч. 2 – 4 ст. 14.1 или ст. 13.13 КоАП РФ;
✅неоднократного совершения в течение трех лет до дня подачи документов административного правонарушения по ст. 13.11 КоАП РФ.
Напомним, с 1 января 2022 года сбор и обработка биометрии для аутентификации в информационных системах организаций допускаются, в частности, при условии прохождения аккредитации. В ходе нее и проверят репутацию руководства.

Документ:
Приказ Минцифры России от 27.08.2021 N 896

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»