Даты первички и операции могут быть разными. Если они отличаются, нужно указать обе. Налоговики пояснили, где отразить дату документа в электронных актах передачи работ (оказания услуг) и приемки работ.

До внесения изменений в форматы актов ведомство посоветовало дату подписания акта отражать в свободных информационных полях элемента «ИнфПолФХЖ1» (информационное поле факта хозяйственной жизни 1) таблиц 5.10 и 5.3. Состав элемента есть в таблицах 5.14 и 5.43.

Документ:
Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

ИП сразу учитывает расчеты за товары (работы, услуги), как реализацию. Ведомство отметило, что он может сформировать 1 чек с признаком способа расчета «полный расчет». При отгрузке товаров, оказании услуг чек формировать не нужно. Есть обязательное условие ‒ согласие покупателя. Налоговики сообщили, что определенной формы такого согласия нет.

Отметим, ранее ФНС и Минфин приводили сходные выводы для случаев онлайн-оплаты.

Документ:
Письмо ФНС России от 19.10.2023 N ЗГ-3-20/13522@

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Следующий год несет ряд изменений, которые могут существенно повлиять на работу бухгалтеров государственных и муниципальных учреждений, а также органов власти. Уже известно, например, что:

станет больше оснований для недопуска к гостайне;

внутренний финансовый аудит нужно проводить по скорректированным правилам;

сдавать 6-НДФЛ и расчет по взносам надо будет по новым формам;

отчитаться по налогу на имущество организаций нужно раньше.

Заранее подготовиться к этим и другим наиболее важным изменениям, а также отследить появление новых поможет наш обзор.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Чтобы подвести итоги месяца, назначили совещание по видеосвязи. Информацию об этом направили сотруднику на электронную почту. Он не предоставил сведения для обсуждения и во время звонка уехал по делам. Поскольку работник не подготовился к совещанию и покинул офис без ведома руководителя, ему вынесли замечание.

Суды сочли, что сотрудника наказали безосновательно. По плану работы срок для отчета за месяц еще не истек. В информации о встрече не указали, что сотруднику нужно подготовить сведения и быть в офисе во время совещания.

За какие нарушения можно привлечь работника к дисциплинарной ответственности, подскажет путеводитель.

Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 02.10.2023 N 88-30621/2023

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Хотят скорректировать порядок подачи деклараций соответствия условий труда. Работодатели смогут направлять их через личный кабинет по охране труда.

Сейчас электронную декларацию заполняют на сайте Роструда.

Возможность представить документ на бумаге сохранят. Публичное обсуждение проекта завершат 24 ноября 2023 года.

Документ:
Проект приказа Минтруда России

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

К организации присоединили компанию, которая получила убыток. Ведомство разъяснило, что для расчета средней арифметической величины прибыли нужно сложить базы по налогу на прибыль организации и нулевые налоговые базы присоединенной компании.

Документ:
Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-06/1/94244

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований в области обработки личной информации расширят с 18 ноября 2023 года. Новый показатель – ситуация, когда Роскомнадзор обнаружил хотя бы 3 расхождения между такими сведениями:

информацией из уведомлений о намерении обрабатывать персональные данные и (или) осуществлять их трансграничную передачу;

данными, которые оператор опубликовал на своем сайте в силу обязанности.

Напомним, если Роскомнадзор в 2023 году выявил индикаторы риска, он может по согласованию с прокуратурой внепланово провести ряд контрольно-надзорных мероприятий.

Документ:
Приказ Минцифры России от 17.08.2023 N 720

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Предлагают изменить лимит, в зависимости от которого выбирают, кто принимает решение по отсрочке, рассрочке и инвестиционному налоговому кредиту. Проект проходит публичное обсуждение.

Плательщик, который захочет подать заявление после 1 января 2024 года, должен будет направить его в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом, если сумма:

больше 50 млн руб.;

не превышает 50 млн руб. и есть действующие решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Если сумма не более 50 млн руб. и нет действующих решений, подать заявление нужно будет в управление ФНС по субъекту.

Сейчас лимит составляет 10 млн руб. Наличие действующего решения значения не имеет.

Документ:
Проект приказа ФНС России

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Депутаты рассмотрят поправки правительства к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.

Право на пособие планируют сохранить и в случае, если мать или иной родственник (п. 2 ст. 1 проекта о поправках к ТК РФ, п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 2 проекта об изменениях в законах):

вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно (в т.ч. на неполный день, надомную или дистанционную работу);

в период такого отпуска трудятся у другого работодателя.

Новшества должны вступить в силу 1 января 2024 года (ст. 2 проекта о поправках к ТК РФ, ст. 3 проекта об изменениях в законах).

Документы:
Проект Федерального закона N 458129-8 (о поправках к ТК РФ)
Проект Федерального закона N 458127-8 (об изменениях в законах)

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Совет ЕЭК опубликовал на своем сайте список электронных услуг. Среди прочего в него вошли такие:

предоставление через информационные сети прав на ПО для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей;
хранение и обработка информации, если тот, кто представил эти сведения, имеет к ним доступ через информационные сети;
администрирование информсистем, сайтов;
поиск или предоставление данных о потенциальных покупателях.

Перечень нужен для уплаты НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС.

Документ:
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

В закупке продуктов установили антидемпинговые требования: при снижении НМЦД более чем на 25% участников обязали предоставлять обоснование цены. Один из участников демпинговал, но не приложил нужные документы к заявке. Заказчик ее отклонил.

УФАС решило, что участника отстранили незаконно:

заказчик не уточнил, на каком этапе торгов нужно предоставить обоснование демпинга — при подаче заявки или при заключении договора;

из закупочной документации не следовало, что участники должны прилагать документы к заявке.

ФАС также отмечала: не следует требовать, чтобы в обоснование демпинговой цены включали документы о наличии продукции. Закон N 223-ФЗ не обязывает приобретать ее заранее.

Документ:
Решение Новосибирского УФАС России от 24.08.2023 N 054/01/18.1-1654/2023

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Ведомство выпустило еще одну методичку по проведению аудита для главных администраторов и администраторов бюджетных средств, у которых есть полномочия по осуществлению ВФА. В ней учли последние изменения стандартов.

Так, чтобы провести аудит, рекомендовали последовательно сделать следующее:

организовать проведение аудиторского мероприятия;
выявить бюджетные риски, актуальные на дату начала мероприятия;
определить способ изучения объектов ВФА (сплошной или выборочный);
сформировать аудиторскую выборку, если нужно;
применить методы ВФА;
найти нарушения, недостатки или признаки искажения бюджетной отчетности, их причины и условия;
определить, есть ли нереализованные бюджетные риски, установить их причины и возможные последствия реализации;
актуализировать уровни бюджетных рисков;
сделать вывод, внести предложения и дать рекомендации;
составить и подписать заключение.

Финансисты подробно описали, что должны делать руководитель и члены аудиторской группы.

Ведомство также объяснило, как подготовить рабочую документацию аудиторских мероприятий и правильно собрать доказательства.
Помимо этого Минфин указал на особенности проверок, которые проводят:

для оценки надежности ВФК;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности;
повышения качества финансового менеджмента.
Напомним, что это не первые рекомендации министерства по ВФА.

Недавно ведомство выпустило методички по плану аудита и составлению плана мероприятий.

Документ:
Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 02-10-08/1/91855

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Росстат уточнил формы статистики о деятельности организации. Так, скорректировали отчеты:

П-1 (корректируют с отчета за январь 2024 года);
5-З (уточняют с отчета за январь — март 2024 года);
1-предприятие (изменяют с отчета за 2023 год);
П-5(м) (обновляют с отчета за январь – март 2024 года).

Рассмотрим основные изменения.

В разделе 1 статформы П-1 поменяли местами строки 13 и 14. При этом для отгрузки товаров, работ и услуг, которые связаны с нанотехнологиями, нужно указывать данные о сумме в рублях.

Уточнили, кто сдает форму 5-З. Это юрлица (кроме субъектов малого бизнеса, государственных и муниципальных учреждений) с основной деятельность по ОКВЭД2:

добыча полезных ископаемых;
обрабатывающие производства;
обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;
водоснабжение, водоотведение, сбор и утилизации отходов, ликвидация загрязнений;
строительство;
оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств и мотоциклов;
транспортировка и хранение.

Организации, которые подают сведения по форме 5-З, выбирает Росстат. У таких юрлиц наиболее значимые в субъектах РФ показатели:
оборота (раздел 5 формы 1-предприятие);
выручки (строка «Выручка» отчета о финрезультатах);
средней численности работников (раздел 5 статформы 1-предприятие, отчет П-4).

В остальных формах корректировки незначительные или технические.

Документ:
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты взносов. 2 уведомления по НДФЛ. Основание для отказа в приеме уведомления. Отражение суммы аванса к уменьшению для плательщиков УСН.

Зачет средств на ЕНС в счет уплаты страховых взносов

При подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачтут в счет уплаты именно взносов. Если одновременно подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут НДФЛ.

Промежуточное уведомление по НДФЛ

В течение IV квартала этого года налоговые агенты могут направлять (но не обязаны) уведомления о сумме НДФЛ не 1, а 2 раза в месяц:

промежуточное — не позднее 12-го числа с отражением суммы налога, удержанной с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего;
основное — как обычно, не позднее 25-го числа с отражением суммы налога за весь период, т.е. с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.

Как пояснили авторы поправок, подача уведомлений дважды в месяц позволит чаще перечислять НДФЛ в бюджет.

Проверка уведомлений

Налоговая инспекция частично или полностью не примет уведомление и сообщит об этом, если уведомление не пройдет проверку по контрольным соотношениям. Пока такие соотношения не утверждены, есть проект.

Напомним, до конца года не начислят пени, если возникла недоимка из-за отсутствия уведомления или ошибок в нем. Условие — на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки.

Уведомление с «минусом»

С 1 октября в НК РФ для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» закрепили возможность указывать в уведомлении отрицательную сумму (сумму аванса к уменьшению). ФНС разрешала так делать и ранее.
О других изменениях для бухгалтера в IV квартале читайте в обзоре.

Документ:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Если работник при поступлении на должность захотел впервые перейти на электронную трудовую книжку, то в ее бумажной версии нужно сделать 2 записи. Сначала следует внести данные о приеме. Следом должна идти информация о том, что работник подал заявление для перехода на электронные сведения о трудовой деятельности.

Как оформить запись об отказе от бумажной книжки, подскажет готовое решение.

Документ:
Письмо Минтруда России от 31.07.2023 N 14-6/ООГ-5052

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Стороны договорились о поставке комплексов экологического мониторинга. Их приобретали для развития сети наблюдения за загрязнением воздуха. Поскольку часть оборудования передали с просрочкой, заказчик начислил пени от всей цены контракта и удержал их из оплаты.

Поставщик возразил: пени следовало рассчитывать только от цены товара, который поставили с просрочкой.

Три инстанции не поддержали поставщика:
потребительскую ценность имел только полный комплект оборудования. Его части не могли использовать по назначению, поскольку целью закупки было развитие сети наблюдения. Заказчик верно рассчитал пени от всей цены контракта;
стороны не согласовывали поставку по частям. Оснований для расчета неустойки с учетом суммы исполненных обязательств нет.

Напомним, по мнению ВС РФ, заказчики могут начислять неустойку на общую сумму контракта без учета частичного исполнения, если отдельные элементы товара нельзя использовать по назначению или они не имеют потребительской ценности. К сходным выводам приходил и 10-й ААС.

Документ:
Постановление АС Московского округа от 01.08.2023 по делу N А40-176781/2022

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Абзац 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ суд признал неконституционным в той мере, в какой он позволяет ФНС России назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления о контролируемой сделке. Речь идет о случае, когда в первоначальном уведомлении есть сведения о такой сделке и налоговики в решении о проверке не обосновали, что новые сведения в уточненном уведомлении об этой или иных сделках значимые для назначения проверки.

Федеральному законодателю поручено уточнить нормы НК РФ. При этом он вправе дифференцировать сроки для назначения ФНС России проверки контролируемой сделки при получении первоначального или уточненного уведомления.

До изменений 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления считают так:

если в уведомлении скорректировали сведения о сделке из первоначального уведомления и они незначимые (устранение техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок), — со дня получения налоговиками первоначального уведомления;

если в уведомление включили сведения о сделке, которой нет в первоначальном уведомлении, — со дня получения уточненного уведомления.

Документ:
Постановление КС РФ от 14.07.2023 N 41-П

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»