Организация выплатила сотрудникам премии к 23 Февраля и 8 Марта. СФР посчитал, что нужно начислить на эти выплаты взносы и уплатить их. Суды двух инстанций поддержали компанию.

Суды установили, что выплаты не зависели от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Они отметили, что не все деньги, которые работодатель перечисляет работнику, – оплата труда.

Суды часто приходят к похожим выводам.

Документ:
Постановление 17-го ААС от 30.01.2025 по делу N А60-44337/2024

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Служба обратила внимание на такие моменты:

если в договоре об оказании услуг по временному проживанию иные сопутствующие услуги не выделены из цены, то базу рассчитывают исходя из общей цены услуг с учетом сопутствующих;

при простое номера (места в номере) нет объекта обложения. Поэтому с платы за простой при позднем отказе от бронирования, опоздании или незаезде потребителя налог (минимальный налог) не исчисляют;
если муниципалитет установил ставку 0%, то сумму налога определяют в размере минимального.

Документы:
Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1490@
Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1489@
Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1451@

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Заказчик закупил светящуюся нить и несколько новогодних фигур у двух единственных поставщиков. Прокурор решил, что единую сделку раздробили: контракты заключили в один день для единой цели – поставки элементов благоустройства. Он потребовал признать контракты недействительными.

Суды прокурору отказали:

само по себе проведение нескольких малых закупок у единственного поставщика с соблюдением требований для таких закупок нельзя считать нарушением, если эти действия не направлены на заключение антиконкурентного соглашения. Его заключения не доказали;

поставщики по контрактам из разных регионов РФ. Взаимосвязь между контрагентами не подтвердили;

сведения о закупках были доступны широкому кругу организаций. Доказательств того, что кому-то отказали в участии, не представили;

довод о том, что приобретенные товары образуют единый имущественный комплекс, отклонили. Предмет сделок – неидентичная и неоднородная продукция с разными характеристиками. Она не состоит из схожих компонентов и не выполняет одинаковые функции. Так, нить можно использовать отдельно, а не только со световыми фигурами в новогодние праздники;

заказчик не превысил лимит годового объема закупок.

Документ:
Постановление 12-го ААС от 19.12.2024 по делу N А12-10122/2024

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Не облагают НДФЛ компенсацию работнику из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей на оплату:

его проезда по РФ к месту отпуска и обратно и стоимости провоза багажа до 30 кг;

проезда неработающих членов его семьи и стоимости провоза ими багажа.

Эти члены семьи должны проживать вместе с работником.

В НК РФ нет перечня документов, которые подтверждают совместное проживание. Минфин считает, что подтверждением могут быть документы о регистрации по месту жительства (пребывания), а также любые иные документы.

Сходные разъяснения ведомство уже давало.

Документ:
Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-04-05/123609

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

По сравнению с рекомендациями прошлого года можно выделить ряд новшеств.

Так, образовательным учреждениям следует обратить внимание на подход КС РФ: не нужно учитывать оплату допработ педагогов при сравнении зарплаты с МРОТ. Для этих работодателей также скорректировали рекомендованные перечни видов стимулирующих и компенсационных выплат.

Для медучреждений исключили правило об использовании всех источников финансирования, в т.ч. нормированного страхового запаса на оплату труда для ликвидации кадрового дефицита. Также для них с 55% до 50% снизили долю выплат по окладам в структуре фондов зарплаты. При этом зарплата должна быть не ниже прошлогодней с учетом повышения по закону. Выплаты из расчета среднего заработка при оценке доли учитывать не нужно.

Серьезно переработали раздел для учреждений физкультуры и спорта. Например, в нем больше нет отдельных положений для тренеров – только обобщенные рекомендации по оплате труда работников в целом.

Документ:
Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Общество истребовало свои акции из незаконного владения компании, которая занималась их доверительным управлением. Однако до того, как ценные бумаги вернули, в список участников годового общего собрания акционеров включили компанию, а не общество. Последнее попросило суд признать решения собрания недействительными. Три инстанции отказали.

ВС РФ отметил: компания должна была вернуть акции обществу в течение 3 рабочих дней с даты подписания соглашения о расторжении договора доверительного управления. Компания этого не сделала и стала незаконным владельцем акций. Следовательно, она не могла участвовать в собрании. Общество вправе оспаривать решения собраний, которые проведены по истечении срока на добровольный возврат ценных бумаг.

Также законный владелец акций может взыскать убытки с предыдущего правообладателя, который действовал неправомерно. Условие – эмитент или те, кто мог повлиять на решение собрания, знали или должны были знать, что в списке участников есть неуполномоченное лицо.

Поскольку три инстанции не оценили ряд обстоятельств, Верховный суд направил дело на новое рассмотрение.

Документ:
Определение ВС РФ от 23.12.2024 N 305-ЭС24-15879

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Кабмин увеличил в 1,13 раза фиксированный размер взносов на травматизм для плательщиков, которые применяют автоматизированную УСН. С 1 января взнос составит 2750 руб. в год (в 2024 году он равен 2434 руб.).

Документ:
Постановление Правительства РФ от 14.11.2024 N 1547

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Хотят закрепить случаи, когда нужно давать отпуск без сохранения зарплаты для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению. Его длительность – до 35 календарных дней в году. Этот отпуск смогут брать родители и супруги военнослужащих, добровольцев Вооруженных сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников, если те получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).

Неоплачиваемый отпуск также предложили гарантировать родителям и супругам тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным силам РФ или Росгвардии. По письменному заявлению потребуется оформить до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).

Сейчас право на такой отдых есть в том числе у родителей и супругов погибших военнослужащих.

Планируют, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года (ст. 2 проекта).

Документ:
Проект Федерального закона N 772497-8

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Кабмин поддержал поправки к проекту изменений в НК РФ. Они устанавливают правила обложения доходов и расходов от майнинга цифровой валюты, ее купли-продажи, а также обязанности операторов майнинговой инфраструктуры, связанные с налоговым контролем.

Цифровую валюту хотят признать имуществом. Доходы в виде цифровой валюты от майнинга предлагают учитывать при их получении в размере рыночной стоимости. Доходы можно будет уменьшить на расходы в связи с майнингом.

Операции с цифровой валютой планируют освободить от НДС, а доходы от них учитывать в одной базе по НДФЛ с доходами от операций с ценными бумагами. Предельная ставка НДФЛ – 15%.

Оператор майнинговой инфраструктуры должен будет сообщать в инспекцию сведения о лицах, которые проводят майнинг с помощью его инфраструктуры.

Документ:
Информация Минфина России от 15.11.2024

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Сотрудник оспорил свое сокращение, в частности, потому что ему не предложили ряд вакансий.

Три инстанции отклонили его доводы и признали действия организации законными. Свободных ставок на момент увольнения не было.
Должности, которые заняты другими сотрудниками по совместительству, не считают вакантными. Работодатель не обязан предлагать их при сокращении.

Отметим, мнение разделяют и другие суды (например, 8-й КСОЮ), а также Роструд.

Документ:
Определение 2-го КСОЮ от 02.07.2024 по делу N 88-14222/2024

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Поправки коснутся тех, кто мешает провести либо завершить надзорное (контрольное) мероприятие или, например, ввести спецрежим по Закону о госконтроле, а также осуществить проверку по Закону о защите прав юрлиц и ИП. За такое нарушение по общему правилу должностное лицо заплатит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., компания – от 250 тыс. до 500 тыс. руб. Сейчас штрафы в два раза ниже для первых и от 20 тыс. до 50 тыс. руб. для вторых.

За повторное нарушение должностное лицо заплатит от 20 тыс. до 50 тыс. руб. либо его дисквалифицируют на срок от 6 мес. до 1 года.

Компанию оштрафуют на сумму от 500 тыс. до 1 млн руб. Сейчас срок дисквалификации тот же, а штраф – от 10 тыс. до 20 тыс. руб. Юрлиц наказывают на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Документ:
Проект Федерального закона N 736449-8

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

По проекту взыскатель вправе подать частную жалобу на определение об отмене судебного приказа. Условие – должник без уважительных причин возразил против исполнения приказа позже 10 рабочих дней с даты его получения (абз. 4 проекта).

Таким образом, в ГПК РФ закрепят позицию Конституционного суда 2023 года. Сейчас в Кодексе нет правила об оспаривании определения об отмене приказа.

Есть и другие изменения. Поправки вступят в силу через 10 календарных дней после опубликования закона.

Документ:
Проект Федерального закона N 611235-8

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Налоговая служба подготовила методрекомендации для организаций и ИП на УСН, которые с 2025 года станут плательщиками НДС.

ФНС рассмотрела различные жизненные ситуации и алгоритм действий налогоплательщиков, указала, на что стоит обращать внимание. Плательщики УСН смогут найти ответы в т.ч. на такие вопросы:

когда возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС и когда такой обязанности нет;

как определять, соблюден ли лимит доходов (60 млн руб.);

как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года;

какую ставку по НДС можно выбрать;

когда применять расчетные ставки;

какие есть переходные положения по входному НДС и когда его нужно восстановить.

Документы:
Информация ФНС России
Методические рекомендации по УСН для НДС

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Федеральные ПБС, которые размещают данные об активах и обязательствах в системе «Электронный бюджет», станут включать информацию об этом в пояснительную записку (п. 4.4 изменений).

Уточняют, что бухотчетность нужно составлять в том числе по данным, размещенным в этой системе (п. 4.1 изменений). Применять новшества нужно будет с отчетности за 2025 год (п. 2 приказа).

Для ряда субъектов и финансовых органов устанавливают особые правила представления бюджетной отчетности в 2024 и 2025 годах (п. п. 2 и 3 изменений).

Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.

Документ:
Приказ Минфина России от 30.09.2024 N 141н

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Чиновница в январе — мае была на больничном по беременности и родам. В это время наниматель ей назначил премию за особо важные задания.

Проверяющие посчитали это нецелевым расходом, а суды с ними согласились:

в приказе о премировании не был указан расчетный период или задания и поручения, за которые перечисляли выплаты;

по табелям госслужащая не выполняла трудовые функции в спорный период. Довод о том, что она по своему желанию продолжала работать, суды не приняли;

перечень оснований для невыплаты премии исчерпывающий, однако это не говорит о том, что трудовая деятельность необязательна.
Спорная премия – стимулирование добросовестного труда или результат конкретного вклада госслужащего в выполнение задания;

отклонили и довод о том, что в законе нет запрета премировать госслужащих в отпуске по беременности и родам. Премия – часть денежного содержания чиновника, которое перечисляют за служебную деятельность.

Наниматель не обосновал, что спорный период относится к такой деятельности, и не доказал, что привлекал ее к исполнению обязанностей.

Документ:
Постановление 15-го ААС от 17.07.2024 по делу N А32-57265/2023

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Ответственность ужесточат для тех, кто уклоняется от проверок соблюдения запрета заключать антиконкурентные соглашения или мешает проведению таких контрольных мероприятий. Если из-за этого их невозможно организовать либо завершить, должностные лица заплатят от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Штраф для компаний зависит от совокупной выручки от реализации всех товаров, работ и услуг за календарный год перед тем, в котором выявили нарушение. Размеры санкции такие:

при выручке не более 120 млн руб. – 100 тыс. руб.;
от 120 млн до 800 млн руб. – 500 тыс. руб.;
от 800 млн до 2 млрд руб. – 1 млн руб.;
более 2 млрд руб. – 2 млн руб.

Заменить штраф предупреждением нельзя.

Есть и другие новшества.

Сейчас должностным лицам грозит штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб., а компаниям – от 20 тыс. до 50 тыс. руб.

Документ:
Федеральный закон от 08.08.2024 N 262-ФЗ

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Налоговики направили на общественное обсуждение проект формата акта рекламации (претензии).

Формат поможет налогоплательщику:
подавать электронный документ;
сократить документооборот, время на учет и контрольные процедуры;
улучшить взаимодействие с инспекцией.

Документ:
Проект приказа ФНС России

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

В расчетном листке есть детальная информация обо всех видах зарплатных выплат работника за каждый отработанный месяц. Поэтому выдавать его достаточно раз в месяц при выплате зарплаты по итогам месяца.

Роструд уже давал аналогичные разъяснения.

Документ:
Письмо Роструда от 03.07.2024 N ПГ/12276-6-1

Обзор подготовлен специалистами «Консультант Плюс»

Налоговики направили информацию о спорах, в которых суды подтвердили получение необоснованной налоговой выгоды (ННВ) путем формального разделения бизнеса. Среди отмеченных позиций ВС РФ можно выделить такие:

при расширении бизнеса нельзя создавать новые юрлица, если деятельность группы общая, а единственная цель разделения – получение налоговых преимуществ от применения спецрежима;

если из единого бизнеса искусственно выделили часть, а затем передали ее подконтрольному лицу на спецрежиме, действия признают необоснованными;

дроблением бизнеса считают деятельность в ситуации, когда взаимозависимость участников повлияла на итоги работы. При этом взаимозависимыми их можно признать не только по основаниям, которые прямо установлены в НК РФ;

если деятельность налогоплательщика и взаимозависимого лица – искусственно разделенный единый производственный процесс, налоговую выгоду могут признать необоснованной;

если члены одной семьи ведут бизнес, это не говорит о дроблении.

Однако формально вовлекать их в работу для налоговой экономии неправомерно.

Документ:
Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Ссылаясь на позиции КС РФ и ВС РФ, налоговики пришли к выводу, что техническая операция списания долга не мешает уголовно-правовой оценке действий должника.

Списание долга не возмещает ущерб. Обязанность по уплате налогов остается неисполненной. Списание лишь подтверждает, что возможности взыскания исчерпаны. Значит, это не мешает налоговикам привлечь должника к ответственности в общеисковом порядке.

Документ:
Письмо ФНС России от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»