Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Указания по заполнению статформы 1-вывоз скорректировали

Хотят скорректировать учет в 2022 году отрицательной курсовой разницы при расчете налога на прибыл

С 1 сентября 2023 года уточняют правила расчета платы за НВОС

Правительство изменило правила расчета и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду. Новшества начнут действовать только с сентября следующего года. Среди них можно выделить такие:

Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать по обновленной форме

ФНС изменила форму отчетности по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки нужно применять с отчетности за текущий год (п. 2 приказа).

Так, в лист 03 декларации добавили строку, где нужно отражать дивиденды, которые начислили международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%.

Лист 04 дополнили кодами доходов МХК, среди которых:
11 ─ проценты по долговым обязательствам любого вида, которые облагают по ставке 5%;
12 ─ дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;
14 ─ доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.
Необходимость в этих поправках появилась из-за изменений в налогообложении МХК, которые вступят в силу со следующего года.

Документ:
Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Организация добилась в суде уточнения ИНН в платежке на перечисление взносов

Страхователь перечислил взносы. В поле для ИНН плательщика указал не свой номер, а номера работников. Налоговики потребовали погасить недоимку. Организация просила уточнить платеж путем исправления ИНН. Налоговики оставили заявление без ответа.

Спор дошел до суда.

Арбитры поддержали организацию. Они указали:

перечень ограничений для уточнения платежей исчерпывающий;
в данном споре нет обстоятельств, которые делали бы невозможным уточнение платежа;
НК РФ подразумевает возможность уточнения ИНН плательщика.

Документ:
Постановление АС Московского округа от 05.09.2022 по делу N А40-201538/2021

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Суды отменили выговор за прогул, поскольку работник обращался в медпункт

Сотрудник отсутствовал на работе в течение дня с 8.30 до 12.45 и с 16.00 до 16.50. Он объяснил, что обращался в медпункт из-за плохого самочувствия. Ему объявили выговор. Сотрудник обратился в суд.

Три инстанции признали наказание незаконным. Работник отсутствовал по уважительной причине, поскольку не мог выполнять обязанности из-за болезни. Не приняли довод работодателя, что сотрудник не обращался в скорую помощь и его признали трудоспособным. По состоянию здоровья он нуждался в этот день в медпомощи.

Какие еще причины отсутствия на работе признают уважительными, подскажет готовое решение.

Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 11.08.2022 N 88-15058/2022

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

С отчетности за I квартал 2023 года планируют обновить декларацию по НДС

ФНС разработала проект изменений формы декларации по НДС, порядка ее заполнения и форматов представления отдельных сведений в электронном виде. Проект проходит общественное обсуждение. Стоит обратить внимание на такие новшества:

в разд. 3 в строке 120 предлагают скорректировать перечень случаев, когда отражают предъявленные вычеты НДС (п. 8 проекта изменений порядка заполнения). Например, добавляют вычеты, связанные с услугами по подключению к газораспределительным сетям;

хотят ввести новые коды операций: 1011215 — для реализации цифровых активов, 1011456 и 1011457 — для предоставления мест для временного проживания и др. (приложение 3 к проекту приказа). Ранее налоговики рекомендовали использовать такие же коды и для первого, и для второго случая.

Документ:
Проект приказа ФНС России

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Судебные расходы: арбитры выяснили, когда затраты на представителя УФНС не взыскивают с организации

Компания проиграла в суде спор налоговой инспекции. Интересы контролеров защищали представители из УФНС. При этом они участвовали в деле по доверенности от инспекции. Само управление к участию в деле не привлекали.

Позднее УФНС и инспекция потребовали взыскать с проигравшего налогоплательщика судебные расходы на участие представителей УФНС в деле. Требования обосновали тем, что инспекция и управление входят в единую централизованную систему и у них единый бюджет. Налоговики подтвердили позицию отказным определением ВС РФ.
Суд поддержал организацию. Он указал:

управление к участию в деле не привлекали. При этом участие специалистов управления в судебных заседаниях также не изменяет круг лиц;
расходы несло управление. Документов, которые подтверждали бы то, что именно инспекция несла расходы или возмещала их управлению, в деле не было;
выдать доверенности от инспекции сотрудникам управления недостаточно. Это не доказывает, что расходы понесло лицо — участник спора;
то, что налоговики входят в единую централизованную систему, не может быть поводом для взыскания расходов, которые понесло не участвующее в деле лицо. Ведь инспекция и управление — разные юрлица;
инспекция поддержала требования управления путем подачи ходатайства о взыскании судебных издержек в пользу последнего. При этом в суд с заявлением о взыскании судебных расходов в ее пользу она не обращалась;
отказные определения ВС РФ не формируют правоприменительную практику и не являются обязательными для судов.

Отметим, что практика неоднозначна. Есть споры, в которых с налогоплательщиков взыскивали расходы на представителей УФНС. Подробнее см. обзор.

Документ:
Постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.2022 по делу N А05-1306/2021

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Важные новости для бухгалтера за сентябрь

С какого периода применяют обновленную декларацию по налогу на имущество? Какие коды утвердила ФНС для земельного налога и налога на имущество? Какие изменения внесли в правила доступа к сведениям из информресурса бухотчетности? Об этих и других новшествах вы узнаете из обзора.

📍Налог на имущество организаций

С отчета за 2022 год декларацию по налогу на имущество сдают по обновленной форме. ФНС скорректировала форму декларации, порядок заполнения и формат представления в электронном виде. Например, в форму добавили разд. 2.2.

Также ведомство утвердило коды вычетов для земельного налога и налога на имущество организаций, которые смогут использовать участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Их применяют со следующего года.

📍Информресурс бухотчетности

Правительство установило случаи, когда организации могут ограничивать доступ к сведениям из информресурса бухотчетности. Для ограничения или возобновления доступа нужно подать заявление. Изменения применяют с 2023 года.

📍Налог на прибыль

Налоговая служба изменила форму отчетности по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки нужно применять с отчетности за текущий год.

📍Статотчетность

Росстат скорректировал формы статнаблюдения за ценами и финансами. Отчитаться по ним нужно будет в следующем году.

С отчета за 2022 год нужно сдавать обновленную статформу П-2 (инвест).

Обновили также форму 5-З и указания по заполнению. Ее сдают с отчета за январь – март 2023 года.

📍Сообщение о транспорте и недвижимости

Налоговое ведомство утвердило новую форму сообщения о наличии у организации транспорта или недвижимости, по которой налоговую базу определяют как кадастровую стоимость. Установили также порядок заполнения и формат представления в электронном виде. Подают форму с 1 января.

📍Возмещение расходов на погребение

ФСС уточнил порядок возмещения страхователю расходов на выплату пособия на погребение, в т.ч. обновил заявление о возмещении. По сравнению с правилами 2021 года изменений немного.

📍Распоряжение на перевод

ЦБ РФ представил новую версию альбома распоряжений на перевод денег — 2023.1.1. Ее применяют с 26 сентября.

📍Сообщение о создании обособленных подразделений

С 3 октября сообщать в инспекцию об открытии обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств) нужно по обновленной форме. ФНС также уточнила порядок заполнения и формат представления в электронном виде. Новшества помогут отразить сведения об открытии подразделений из-за редомициляции.

📍Акт о приемке работ

Утвердили формат электронного акта о приемке работ при строительном подряде. Приказ вступает в силу 17 октября. Акт используют для сдачи и приемки результата работ по договору строительного подряда.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Разъяснили порядок психиатрического освидетельствования отдельных категорий работников

Минздрав полагает, что психиатрическое освидетельствование работников надо проводить до предварительного или периодического медосмотра.

Врачебная комиссия выносит решение о пригодности либо непригодности гражданина к выполнению работы, которую указали в направлении на освидетельствование. Заключение представляют в организацию, в которой делают предварительный или периодический осмотр.

Освидетельствование повторно проводить не нужно, если работник на новом месте будет выполнять ту же работу, к которой ранее (не позднее 2 лет назад) его признали пригодным. В данном случае клиники могут передать документы пациента в рамках электронного обмена.

Напомним: 1 сентября вступил в силу порядок психиатрического освидетельствования лиц, которые выполняют отдельные виды работ.

Документ:
Письмо Минздрава России от 12.08.2022 N 30-7/3105

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Что важного ждет бухгалтера в IV квартале

Из обзора вы узнаете о новой форме справки о состоянии расчетов, досрочной подаче заявления о возмещении расходов на оплату предупредительных мер, смягчении ограничения на поддержку малого и среднего бизнеса, а также других новшествах.

Октябрь

⚡Справка о состоянии расчетов

С 1 октября действует новая форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам. Скорректировали также порядок ее заполнения и формат передачи в электронном виде.

Изменений немного, например:

📍форма единая для организаций, предпринимателей и физлиц (не ИП);
📍нет поля для адреса организации или ИП;
📍вводят новую графу, где нужно указать код налогового органа.

Документ: Приказ ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@

⚡Финансирование предупредительных мер

ФСС порекомендовал заранее направить в региональные отделения фонда заявление о возмещении расходов на оплату предупредительных мер и подтверждающие документы.

Обычный срок — не позднее 15 декабря.

Документ: Письмо ФСС РФ от 29.04.2022 N 02-09-11/06-10-12152

Декабрь

⚡Смягчение ограничения на поддержку субъектов МСП

Опубликовали закон, который смягчает ограничения на повторную поддержку малого и среднего бизнеса. Рассмотрим изменение.

Если признали, что субъект МСП нарушил порядок либо условия оказания ему поддержки, должно пройти время, прежде чем он снова сможет претендовать на помощь. Сейчас этот период составляет не менее 3 лет. С 26 декабря начнет действовать норма о разных сроках в зависимости от того, каким именно было нарушение.

Так, можно рассчитывать на помощь, если:

📍допустили нецелевое использование или передали недостоверные сведения и с этого момента прошло не менее 3 лет;
📍были другие нарушения, с момента совершения которых прошло не менее года. Исключение — случаи, когда нарушение устранили раньше и в нужный срок.

Документ: Федеральный закон от 28.06.2022 N 197-ФЗ

⚡Льготные кредиты для малого и среднего бизнеса

Антикризисная программа по льготному кредитованию субъектов МСП работает до 30 декабря.

Эту программу разработали Банк России и правительство. Она позволит получить оборотный кредит сроком до года и инвестиционный кредит на срок до 3 лет.

Отметим, можно будет не только получить новый оборотный кредит, но и рефинансировать старый.

Инвестиционный кредит предоставят по расширенной программе стимулирования кредитования субъектов МСП.

Напомним, для малого и среднего бизнеса есть несколько программ льготного кредитования, а также другие инструменты финподдержки.

Документ: Информация Банка России от 05.03.2022

⚡Заполнение платежек

С 30 декабря меняют порядок заполнения платежек при перечислении средств в бюджет. Рассмотрим основные изменения.

При переводе средств в счет погашения долга по исполнительному производству в поле 101 платежки нужно указывать новый статус: «31».

Это актуально, если распоряжение составили по исполнительному документу, в котором есть уникальный идентификатор начисления. Его указывают в поле 22.

Документ: Приказ Минфина России от 23.05.2022 N 81н

⚡Другие изменения

📍С IV квартала российские организации и ИП выполняют функции налоговых агентов по НДС при покупке у иностранной компании электронных услуг, место реализации которых — РФ. Исключение — иностранная организация оказывает такие услуги через обособленное подразделение в России.

📍ФНС разъяснила: если иностранной организации до октября перечислена предоплата (с НДС) в счет оказания электронных услуг, у покупателя обязанности налогового агента не возникает. Он вправе принять к вычету налог, даже если примет услуги на учет после 1 октября.

📍С 1 октября заработают поправки к порядку выставления и получения счетов-фактур по ТКС. В него добавили правила для единой информационной системы в сфере закупок (ЕИС).

📍Утвердили формат электронного акта о приемке работ при строительном подряде. Он вступает в силу 17 октября.

📍Правительство продлило на 12 месяцев сроки уплаты взносов за июль — сентябрь 2022 года для организаций и ИП, основной вид деятельности которых упомянут в перечне. Например, окончание срока перечислений за сентябрь перенесли с 17 октября 2022 года до 16 октября 2023 года.

📍По ряду видов деятельности срок уплаты налога на УСН за прошлый год, а также аванса за I квартал продлили на 6 месяцев. Платежи вносят по 1/6 начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты. Первый платеж для налога за 2021 год производят не позднее 31 октября, а для аванса — 30 ноября.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Расчеты и налоги в октябре: на что обратить внимание

Начали действовать особенности выставления электронных счетов-фактур в госзакупках; покупатели зарубежных электронных услуг стали налоговыми агентами по НДС; обновили форму сообщения об открытии обособленного подразделения. Об этих и других изменениях читайте в обзоре.

📍НДС
1. Электронные счета-фактуры по госконтрактам с 1 октября выставляют и получают через единую информационную систему в сфере закупок.
2. С IV квартала российские организации и ИП выступают налоговыми агентами при покупке у зарубежных компаний электронных услуг с местом реализации в России (есть ряд исключений).
Если до 1 октября была перечислена предоплата (с НДС), обязанности налогового агента не возникает.
3. ФНС сообщила новые коды операций, которые можно использовать при заполнении декларации по НДС. В частности, речь идет об операциях по передаче исключительных прав по договору коммерческой концессии.

📍Страховые взносы

Октябрь — последний месяц, когда многие организации и предприниматели могут не уплачивать страховые взносы. Крайний срок уплаты взносов за сентябрь перенесен на год (на 16 октября 2023 года).
Напомним, мера поддержки затрагивает тех, кто работает в установленных правительством сферах (строительство, перевозки, гостиничный бизнес, общепит и т.д.), кроме организаций госсектора.

📍Налоговый контроль

С 3 октября обновили форму сообщения об открытии обособленного подразделения (кроме филиала и представительства). Для абсолютного большинства организаций и предпринимателей изменения носят технический характер.

📍Оформление выполненных работ

С 17 октября начнет действовать формат электронного акта о приемке строительных работ. Использование электронных актов позволит оптимизировать документооборот. Кроме того, такие акты можно будет предоставлять при подготовке ответа на требования налоговиков или при даче им пояснений.

📍УСН

31 октября — крайний срок уплаты налога за 2021 год для организаций, которые весной получили полугодовую отсрочку.

📍Маркировка

1 октября перестала действовать льгота, позволявшая ввозить и продавать немаркированные наборы, которые включают парфюмерию или фототовары.

📍Изменения для организаций госсектора

1. С 3 октября действует обновленная рекомендуемая форма плана ФХД учреждений. В форму добавили строку для отражения показателей по КВР 880.
2. После 1 октября федеральные ПБС могут принимать бюджетные обязательства по закупкам только в некоторых случаях. Минфин указал, какие КБК им соответствуют. Ведомство также сообщило, по каким кодам с 2 октября не будут приостанавливать операции на лицевых счетах. Например, это коснется закупок за счет резервных фондов президента и правительства.
3. Особых указаний по отчетности на 1 октября в этом году нет. Напомним основные правила и нюансы: что делать, если последний день срока для отчета выпадает на выходной, каков состав отчетности и какие отчеты можно не подавать. Подробности в обзоре.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Единый налоговый платеж: предложили новые правила для заполнения платежек

Минфин разместил для общественного обсуждения проект с новыми документами, которые понадобятся при заполнении платежек. Ведомство пояснило, что изменения нужны из-за перехода на единый налоговый счет. Так, одно из приложений касается платежек для перечисления налогов, сборов, взносов (приложение N 2 к проекту). Выделим самые интересные моменты, которые касаются единого налогового платежа:

⚡в реквизите «КПП» плательщика планируют указывать «0». Исключение — платежи, которые вносят иностранные организации, работающие в России через несколько филиалов представительств, иных обособок (п. 4.2 приложения N 2);

⚡в полях «105» — «109» также предлагают отражать «0». Для поля 105 есть исключение: банки приводят там ОКТМО, когда составляют документы на средства, которые не зачислили получателю и которые нужно вернуть (п. п. 4.5 – 4.6 приложения N 2);

⚡для «ИНН» получателя, «КПП» получателя и реквизита «Получатель» хотят также предусмотреть «0» (п. 4.7 приложения N 2).

Планируют, что приказ вступит в силу через 9 месяцев со дня опубликования (п. 9 проекта приказа). Действующие правила утратят силу (п. 8 проекта приказа).

Напомним, Минфин разработал поправки и для действующих правил.

Документ:
Проект приказа Минфина России

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Минтруд: как поступить, если мобилизованного уволили с 21 сентября

Постановление о приостановлении трудового договора мобилизованных сотрудников распространяется на всех, кто призван с 21 сентября, пояснило ведомство.

Если с мобилизованным работником расторгли трудовой договор с указанной даты, то нужно издать приказ об отмене увольнения. Сведения об этом передают в ПФР и вносят в трудовую книжку (если ее ведут на бумаге).

Затем необходимо приостановить трудовой договор на основании повестки о призыве на военную службу по мобилизации.

Напомним, ранее Минтруд разъяснил, как приостановить трудовой договор.

Документ:
Письмо Минтруда России от 27.09.2022 N 14-6/10/В-13042

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

В счете-фактуре хотят отражать стоимость прослеживаемых товаров

Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к НК РФ. По ним с 1 июля 2023 года в списке сведений, которые должны быть в счете-фактуре, в том числе корректировочном, появится стоимость прослеживаемых товаров (п. п. 3 и 4 ст. 1 проекта).

Напомним, недавно ведомство предложило скорректировать положение о системе прослеживаемости товаров, в частности добавить к операциям передачу товаров в составе выполненных работ.

Документ:
Проект федерального закона

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Суд счел нецелевыми расходы медорганизации на рекламу услуги по программе ОМС

Организация оплатила за счет ОМС услуги по размещению ролика на телеканале. В нем она информировала пациентов о том, что бесплатно предоставляет помощь лора по полису ОМС. Организация полагала, что это не реклама.

Проверяющие и суд не согласились:

ролик привлекает внимание неопределенного круга лиц к услуге, продвигает ее на рынке. По закону это реклама. Так ролик назвали и в договоре с исполнителем;

рекламой не считают информацию, которую закон обязывает доводить до потребителя. Например, медорганизации должны размещать на своих сайтах данные об услугах по программе ОМС. Распространять сведения через СМИ они не обязаны.

Это следует и из разъяснений ФФОМС.

Документ:
Постановление 2-го ААС от 08.08.2022 по делу N А31-782/2022

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Согласно поправкам о приостановлении и возобновлении трудового договора нужно отчитываться по форме СЗВ-ТД. Сведения потребуют направлять не позже следующего рабочего дня после оформления события (ст. 1 проекта).

Изменения приняли во втором и третьем чтении.

Кроме того, предлагают предоставить гражданам, уволенным с 24 февраля по 21 сентября и заключившим контракт о военной службе или добровольном содействии ВС РФ, преимущество при приеме на прежнюю должность. Гарантия будет действовать в течение 3 месяцев после окончания контракта.

Если должность предоставить невозможно, нужно предложить другую работу, которая не противопоказана по состоянию здоровья (п. 4 ст. 6 проекта).

Документ:
Проект Федерального закона N 101311-8

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Трудовой договор дополнили положением о том, что, если его расторгнут по любым основаниям, организация выплатит работнику пособие в размере 12 средних зарплат. Через год он покинул компанию, но компенсацию не получил. Сотрудник решил взыскать ее через суд.

Две инстанции поддержали работодателя. В правилах внутреннего распорядка организации, в положении об оплате труда, гарантиях и компенсациях не упомянута выплата при уходе сотрудника по собственному желанию. ТК РФ также не предусматривает такое пособие. Оно не направлено на то, чтобы возместить затраты, связанные с выполнением трудовых или иных обязанностей.

К подобным выводам суды приходили и ранее, например 1-й КСОЮ и 2-й КСОЮ.

В каких случаях работодатель обязан выплатить выходное пособие при увольнении, подскажет готовое решение.

Документ:
Апелляционное определение Московского городского суда от 08.02.2022 N 33-3455/2022

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

С отчетности за I квартал расчет нужно сдавать по новой форме. Для нее предусмотрели контрольные соотношения.

Так, появилось контрольное соотношение для стр. 110 разд. 1 (сумма взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством к уплате за расчетный (отчетный) период). Ее показатель должен быть равен сумме показателей стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период и стр. 111 – 113 расчета за текущий отчетный период. Раньше эти строки учитывали в контрольном соотношении вместе со стр. 120 – 123. Теперь из разд. 1 стр. 120 – 123 (суммы превышения расходов над взносами) убрали.

Ввели контрольные соотношения для граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.139 – 1.142). В них отражают суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством к уплате за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) приложения 2 к разд. 1.

Показатели стр. 110 – 113 разд. 1 должны быть равны сумме соответствующих граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.20 – 1.23).

Документ:
Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»